Actualisé le
13/03/2025
Revenu impatrié
Qu'est-ce que le revenu impatrié ? — Le revenu impatrié (Revenu impatrié) désigne des avantages fiscaux spécifiques accordés aux salariés qui s'installent au Luxembourg pour des raisons professionnelles. Ces avantages, introduits dans le cadre de l'Article 13b de la loi luxembourgeoise sur l'impôt sur le revenu, visent à rendre le Luxembourg attractif pour les professionnels qualifiés et à compenser les coûts liés au déménagement et à l'installation dans le pays.
Quels sont les principaux éléments des avantages du revenu impatrié en 2024 ? — Les coûts suivants, pris en charge par l'employeur, sont partiellement ou totalement exonérés d'impôts dans le cadre du régime d'impatriation :
- Frais de déménagement :
- Frais pour le transfert du domicile du pays d'origine vers le Luxembourg.
- Frais de logement :
- Frais liés à l'aménagement d'un logement au Luxembourg.
- Voyages familiaux :
- Frais de voyage pour des circonstances familiales spécifiques.
- Frais de retour :
- Frais de déménagement pour le retour définitif dans le pays d'origine après la mission.
- Différentiel de logement :
- Frais de logement au Luxembourg si l'employé conserve une résidence dans son pays d'origine ou différentiel de coût pour un logement comparable.
- Visites annuelles :
- Un voyage par an entre le Luxembourg et le pays d'origine pour l'employé et les membres directs de sa famille.
- Égalisation fiscale :
- Compensation des différences fiscales entre le Luxembourg et le pays d'origine.
- Frais de scolarité :
- Frais scolaires supplémentaires pour les enfants contraints de changer d'école en raison du déménagement.
- Prime d'impatriation :
- Une exonération fiscale de 50% sur une prime d'impatriation, plafonnée à 30% du salaire annuel brut de l'employé, destinée à couvrir les différences de coût de la vie et divers frais de relocalisation.
Quels sont les critères d'éligibilité pour les avantages du revenu impatrié ? — Pour bénéficier des avantages du revenu impatrié, les conditions suivantes doivent être remplies :
- Résidence : L'employé doit établir sa résidence fiscale au Luxembourg et ne pas y avoir été domicilié fiscalement au cours des 5 dernières années.
- Emploi : L'employé doit exercer une activité professionnelle principale au Luxembourg avec un salaire fixe brut annuel d'au moins 75,000€.
- Remplacement de poste : L'impatrié ne peut pas remplacer un employé non-impatrié dans le même rôle.
- Compétences spécialisées : Pour les détachements : Minimum 5 ans d'ancienneté ou d'expérience spécialisée dans le domaine. Pour les recrutements : Expertise spécialisée prouvée.
- Restriction de taille d'entreprise : Les impatriés ne peuvent pas dépasser 30% des effectifs de l'entreprise sauf si l'entreprise a moins de 10 ans.
- Obligation de déclaration : Les employeurs doivent soumettre une liste annuelle des employés bénéficiant de ces mesures à l'administration fiscale avant le 31 janvier.
Quelles sont les limites et plafonds fiscaux ?
- Coûts récurrents (ex. logement, égalisation fiscale) : Plafonnés à 50,000€ par an, ou 80,000€ pour les ménages partagés.
- Prime d'impatriation : Les exonérations sont valables jusqu'à 8 ans après l'installation au Luxembourg.
Quels changements sont prévus pour le régime d'impatriation en 2025 ? — Pour renforcer la compétitivité et attirer des professionnels qualifiés, le régime d'impatriation évoluera vers un modèle simplifié en 2025 :
- Modèle d'exonération forfaitaire :
- Au lieu d'exonérations détaillées, 50% du salaire annuel brut total sera exonéré d'impôt.
- Plafond plus élevé :
- L'exonération est plafonnée à un maximum de 400,000€ par an.
Cette approche simplifiée vise à fournir aux employeurs un outil pratique pour recruter et retenir les talents clés tout en rendant le Luxembourg plus compétitif à l'international.
Comment le régime de revenu impatrié profite-t-il aux employeurs ? — Le régime offre aux employeurs un outil de recrutement précieux, rendant financièrement possible d'attirer des professionnels internationaux hautement qualifiés. Il réduit les coûts globaux des packages de rémunération tout en offrant des avantages attractifs aux employés potentiels.
Comment le régime de revenu impatrié profite-t-il aux employés ? — Pour les employés, le régime réduit considérablement la charge financière liée à la relocalisation, répond aux préoccupations concernant le coût de la vie plus élevé au Luxembourg, et offre des avantages fiscaux qui améliorent l'ensemble du package de rémunération.
Pourquoi le régime de revenu impatrié est-il important ? — Le régime de revenu impatrié est essentiel pour :
- Réduire les obstacles financiers pour les professionnels qualifiés qui s'installent au Luxembourg.
- Renforcer la compétitivité mondiale du Luxembourg pour attirer une main-d'œuvre qualifiée.
- Soutenir les entreprises dans leur croissance en offrant un incitatif clair et attractif pour les talents internationaux.
Synonymes : Avantages fiscaux pour impatriés, avantages des revenus d'expatriation, régime fiscal de relocalisation, incitations fiscales pour impatriés.
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